Бухта свободного общения
Уютное место для мятежных мыслей
 
         
Страницы:  1  2  3  4  ... 8
АвторСообщение

halogen
 
участник форума




76
halogen
Хочу предложить создать тему по обмену опытом между бухгалтерами и в работе с 1С. Могу предложить свою кандидатуру, для начала, как консультанта по любым трудностям возникающим у бухгалтеров, в т.ч. если программа начисляет налог не правильно, или в оборотно-сальдовой ведомости выдает не ту информацию, что должна быть и все вопросы связанные с этим, кроме работы по конфигурации.
О себе:Бывший налоговый инспектор, опыт гл.бухгалтером более 10 лет в разных отраслях, 2 высших образования, огромное множество пройденных проверок в налоговой и фондах, работа с аудиторами, отличное знание 1С 7.7. и 8.2
Если идея понравилась, прошу меня поддержать!
Многоуважаемые форумчане! Очень хотелось бы Вас попросить задавать по одному вопросу, т.к. я консультирую бесплатно и трачу очень много времени на описание ситуации со всех возможных сторон и очень часто даже не могу отправить сообщение, т.к. оно очень большое. Давайте договоримся, бесплатно 1 вопрос. То есть либо консультация по кодексам и видение со стороны бухгалтера, аудитора и налоговиков, либо бухгалтерский и налоговый учет с проводками и описанием ситуации в кратции, либо описание ситуации по документообороту с нюансами, либо консультация по тому, как можно ту или иную ситуацию оформить в программе 1с. В дальнейшем, если вас устроит мой ответ и нужно будет расширенная консультация, будем разговаривать лично.
Так же очень прошу Вас оценивать мои ответы, внизу справа "понравилось" или "не понравилось".
Заранее спасибо!




Понравилась тема? У Вас есть свой сайт? Покажите своим посетителям этот баннер:
Сообщение # 1 Отправлено: halogen 14.01.2015 15:36:57

EkaterinaVts
 
участник форума



1
EkaterinaVts
Организация на УСН. Директор хочет отдать свой автомобиль в аренду своей организации. Подскажите, как правильно оформить договор аренды? Надо ли с арендной платы удерживать НДФЛ или руководитель сам отчитывается по форме 3-НДФЛ?
Сообщение # 21 Отправлено: EkaterinaVts 21.01.2015 14:26:55

keyla
 
участник форума



1
keyla
Наше предприятие приобрело материалы. Они поступили от поставщика в таре, которую по условиям договора нужно вернуть. За данную тару поставщику перечислен залог. Какими проводками отразить эту ситуацию в бухучете?
Сообщение # 22 Отправлено: keyla 22.01.2015 09:01:06

Артур777
 
участник форума




176
Артур777
  • Цитата: 
  • EkaterinaVts пишет:
    Организация на УСН. Директор хочет отдать свой автомобиль в аренду своей организации. Подскажите, как правильно оформить договор аренды? Надо ли с арендной платы удерживать НДФЛ или руководитель сам отчитывается по форме 3-НДФЛ?

    Организация, которая арендует у физического лица (в том числе у своего работника) транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате этой суммы арендодателю или по его поручению третьим лицам она должна удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366).
    Сообщение # 23 Отправлено: Артур777 22.01.2015 18:10:38

    Артур777
     
    участник форума




    176
    Артур777
  • Цитата: 
  • keyla пишет:
    Наше предприятие приобрело материалы. Они поступили от поставщика в таре, которую по условиям договора нужно вернуть. За данную тару поставщику перечислен залог. Какими проводками отразить эту ситуацию в бухучете?


    Проводки:
    1. Перечислена залоговая стоимость тары:
    Дт 76 Кт 51 (Выписка банка по расчетному счету)

    На дату поступления товара, затаренного в многооборотную тару
    2. Принята к учету многооборотная тара:
    Дт 41.3 Кт 76 (Отгрузочные документы поставщика)
    3. Принят к учету приобретенный товар
    Дт 10 Кт 60 (Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров)
    4. Отражен НДС по приобретенному товару
    Дт 19 Кт 60 (Счет-фактура)
    5. Принят к вычету НДС по приобретенному товару
    Дт 68 Кт 19 (Счет-фактура)

    На дату возврата многооборотной тары поставщику
    6. Отражен возврат многооборотной тары поставщику
    Дт 76 Кт 41.3 (Акт приемки-передачи тары)
    7. Возвращена поставщиком залоговая сумма
    Дт 51 Кт 76 (Выписка банка по расчетному счету)
    Сообщение # 24 Отправлено: Артур777 22.01.2015 18:19:49

    Natali1150
     
    участник форума



    1
    Natali1150
    Величина резерва по сомнительным долгам в бухучете определяется с учетом платежеспособности должника. Есть ли какие-либо нормативные документы, устанавливающие порядок определения платежеспособности?
    Сообщение # 25 Отправлено: Natali1150 22.01.2015 19:08:24

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
    [/q]
  • Цитата: 
  • EkaterinaVts пишет:
    Организация на УСН. Директор хочет отдать свой автомобиль в аренду своей организации. Подскажите, как правильно оформить договор аренды? Надо ли с арендной платы удерживать НДФЛ или руководитель сам отчитывается по форме 3-НДФЛ?


    К ответу выше хочу добавить. В договоре аренды транспортного средства пропишите за счет чьих средств будет совершатся ремонт авто, про ГСМ укажите, не забудьте прописать все данные автомобиля, в т.ч. дату выпуска, есть повреждения на момент ввода в эксплуатацию, про КАСКО и ОСАГУ укажите тоже кто будет оплачивать. Вообщем как можно подробнее пропишите все детали.
    Про НДФЛ! Поскольку вы будете работать с физ.лицом и отчислять за него в бюджет налог, то в конце года должны будете отчитаться за него, подав форму 2-ндфл. И перечислять денежные средства по договору аренды транспортного средства физ.лицу уже за вычетом налога. Т.е. если аренда 10 000, то налог 1300 и перечисляем 8700 физ.лицу.
    Сообщение # 26 Отправлено: halogen 22.01.2015 20:23:52

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • Natali1150 пишет:
    Величина резерва по сомнительным долгам в бухучете определяется с учетом платежеспособности должника. Есть ли какие-либо нормативные документы, устанавливающие порядок определения платежеспособности?


    Резервный капитал (фонд) создается в обязательном порядке в соответствии с законодательством РФ или в добровольном порядке - по решению самой организации, в соответствии с ее учредительными документами и учетной политикой. К примеру, обязанность создания резервного фонда предусмотрена для акционерных обществ. В соответствии со ст. 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений также предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения установленного уставом общества размера. Если резервный капитал создается в добровольном порядке, то решение о его формировании является элементом учетной политики организации.

    Действующим законодательством организациям предоставлено право создавать резервы сомнительных долгов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок, установленный договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Источником формирования данного резерва являются финансовые результаты деятельности организации, то есть прибыль, исчисленная до налогообложения. Резерв сомнительных долгов создается по результатам проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Статьей 266 НК РФ регламентирован порядок исчисления суммы формируемого резерва. Она не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода. Резерв может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безнадежными признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа либо ликвидации организации.

    Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий период в порядке, изложенном в вышеназванной статье Налогового кодекса.

    Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может создаваться в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенных договоров предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Предельный размер резерва не может превышать размера, определяемого как доля фактически осуществленных субъектом расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации данных товаров за предыдущие три года. В конце налогового периода размер резерва корректируется исходя из фактически осуществленных расходов. По товарам, по которым истек срок гарантийного обслуживания и ремонта, неизрасходованные по назначению суммы резерва включаются в состав внереализационных доходов соответствующего отчетного периода.

    Амортизационный фонд формируется за счет амортизационных отчислений, предназначенных для полного восстановления основных средств.

    Средства целевого финансирования и поступления представляют собой средства, полученные организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды. Данные средства носят целевой характер использования и могут быть изъяты при выявлении фактов использования их не по назначению.

    Резервы предстоящих расходов и платежей создаются организацией в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода. Организации могут создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходов на ремонт основных средств, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели. Если такие резервы не создаются, то произведенные затраты включаются в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат по мере их совершения.

    Из прибыли, остающейся в распоряжении организации, могут формироваться различные фонды (накопления и потребления, социальный, жилищный, материального поощрения). Их создание является элементом учетной политики организации.

    Сообщение # 27 Отправлено: halogen 22.01.2015 20:34:03

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • Natali1150 пишет:
    Величина резерва по сомнительным долгам в бухучете определяется с учетом платежеспособности должника. Есть ли какие-либо нормативные документы, устанавливающие порядок определения платежеспособности?

    Отдельно про платежеспособность. Нормативных документов как таковых нет, но вы можете запросить у должника баланс и посмотреть по нему.
    Платежеспособность предприятия определяется ее возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
    Внешняя задолженность организации определяется по данным IV и V разделов пассива баланса. К ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность.
    В составе раздела V пассива баланса "Краткосрочные обязательства" присутствуют отдельные статьи ("Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов и платежей"), не имеющие отношения к заемным средствам предприятия. Так, источником образования доходов будущих периодов служит прибыль предприятия; резервы предстоящих расходов и платежей формируются за счет себестоимости продукции. Поэтому для получения обоснованной информации о размерах внешних обязательств предприятия указанные статьи баланса должны быть исключены из общего итога раздела V пассива.
    Сравнивая оборотные активы с внешними обязательствами, отмечу, что наличие запасов на предприятиях не означает реальной платежеспособности, так как запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве организации могут оказаться труднореализуемыми или вообще неликвидными для погашения внешних долгов.
    Ликвидность предприятия определяется наличием у нее ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.

    Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой.
    Сообщение # 28 Отправлено: halogen 22.01.2015 20:43:24

    irina1503
     
    участник форума



    1
    irina1503
    Контрагент выставил нам счет-фактуру в USD. Это не нарушение ли? Вправе ли мы принять к вычету НДС? Как надо отражать эту счет-фактуру в книгах покупок и продаж?
    Сообщение # 29 Отправлено: irina1503 22.01.2015 21:12:32

    lmargol
     
    участник форума



    1
    lmargol
    Основные средства, полученные в безвозмездное пользование, у нас учитываются на забалансовом счете.
    Получается так что, инвентарные карточки на них не заводятся и инвентарные номера на присваиваются.
    Сегодня была проверка и сделали замечание, что основные средства на забалансовом счете также должны иметь инвентарные номера. Как это сделать?
    Сообщение # 30 Отправлено: lmargol 23.01.2015 20:47:32

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • lmargol пишет:
    Основные средства, полученные в безвозмездное пользование, у нас учитываются на забалансовом счете.
    Получается так что, инвентарные карточки на них не заводятся и инвентарные номера на присваиваются.
    Сегодня была проверка и сделали замечание, что основные средства на забалансовом счете также должны иметь инвентарные номера. Как это сделать?

    Приказом присвойте инвентарные номера, введите в эксплуатацию... Все тоже самое как со счетом 01.
    Сообщение # 31 Отправлено: halogen 24.01.2015 00:27:57

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • irina1503 пишет:
    Контрагент выставил нам счет-фактуру в USD. Это не нарушение ли? Вправе ли мы принять к вычету НДС? Как надо отражать эту счет-фактуру в книгах покупок и продаж?

    Начну разъяснение с договора с этим контрагентом. Посмотрите, как прописано в пунктах про условия оплаты и предоставление документов в какой валюте. В налоговом законодательстве не запрещено выставлять счет-фактуру в условных единицах и принимать к вычету тоже можно. Для Вашего удобства попросите переделать (если возможно) документы на поставку, тем более если оплата проводилась в рублях. Если не получится договориться, то принимайте к учету рублевой суммой по курсу на дату оплаты.
    Желаю удачи!
    Сообщение # 32 Отправлено: halogen 24.01.2015 00:40:17

    komis
     
    участник форума



    1
    komis
    Государственный контракт.
    Наш субподрядчик отказался выполнять гарантийные строительно-монтажные работы.
    С декабря выполняем эти работы своими ресурсами. По договору должен был выполнять субподрядчик, он не отрицает но по определенным причинам не выполняет. Хотим через суд предъявить ему сумму понесенных затрат. Как правильно оформить КС-2 - запуталась кто здесь Заказчик, кто подрядчик? Какие документы еще следует использовать?
    Сообщение # 33 Отправлено: komis 24.01.2015 07:54:45

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • komis пишет:
    Государственный контракт.
    Наш субподрядчик отказался выполнять гарантийные строительно-монтажные работы.
    С декабря выполняем эти работы своими ресурсами. По договору должен был выполнять субподрядчик, он не отрицает но по определенным причинам не выполняет. Хотим через суд предъявить ему сумму понесенных затрат. Как правильно оформить КС-2 - запуталась кто здесь Заказчик, кто подрядчик? Какие документы еще следует использовать?

    Если это гарантийные работы, прописанные в договоре с ними, но выполняете их вы, то заказчик - они, вы - подрядчик.Нужно будет Счет,КС-2, КС-3, договор, счет-фактура. По суду я думаю вы сможете неустойку получить от субподрядчика если она прописана по договору, и оплату по счету. Только внимательно изучите договор с субподрядчиком, если есть сомнительные моменты - обратитесь к юристу, дабы в пустую не потратить время и деньги. Желаю удачи!
    Сообщение # 34 Отправлено: halogen 24.01.2015 15:34:49

    lunata
     
    участник форума



    1
    lunata
    У предприятия открыты счета в Казахстане. Банк конвертирует доллары в казахские тенге минуя рублевый счет.
    Ни как не разберусь, какие проводки надо делать при продаже одной валюты за другую?
    Сообщение # 35 Отправлено: lunata 24.01.2015 21:21:31

    4ePBu4oK
     
    участник форума



    1
    4ePBu4oK
    Наверно вопрос бородатый, но тем не менее.
    Устроилась в фирму, а тут абсолютно все передвигаются на личных автомобилях и получают за это компенсации.
    До меня все получали в качестве премии компенсацию на ГСМ и все. Следовательно с ГСМ платится НДФЛ. Директор дал задание изменить систему учета с целью оптимизации налогообложения.
    Как же правильно рассчитать и учесть расходы на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете.
    Может есть нормативные акты по этому поводу.
    Сообщение # 36 Отправлено: 4ePBu4oK 25.01.2015 11:19:22

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • lunata пишет:
    У предприятия открыты счета в Казахстане. Банк конвертирует доллары в казахские тенге минуя рублевый счет.
    Ни как не разберусь, какие проводки надо делать при продаже одной валюты за другую?

    Если организация Российская, но открыты счета в Казахстане, то в бухгалтерком учете для учета валюты используют счет 52 "Валютные счета", если у вас один долларовый или транзитный счет, а другой в казахских тенге, то используйте субсчета 52.1 - доллары, 52.2 - тенге.
    Если вам от поставщика пришли денежные средства в долларах, то делаем проводку Д52.1 К62
    При конвертации долларов в тенге делаем проводки Д57 К52.1 - переводы в пути
    Д 52.2 К57
    За проведение операции по конвертации банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей либо в составе операционных расходов. Д91.2К52.2
    Если при этом возникла отритцательная курсовая разница, то делаем проводку Д91.2 К52.2
    Если возникла положительная курсовая разница, то делаем проводку Д52.2 К 91.1
    Ну и как итог отражаем финансовый результат от этой конвертации Д99(91.9) К91.9(99) - убыток (прибыль)
    Желаю удачи!
    Сообщение # 37 Отправлено: halogen 25.01.2015 13:56:00

    halogen
     
    участник форума




    76
    halogen
  • Цитата: 
  • 4ePBu4oK пишет:
    Наверно вопрос бородатый, но тем не менее.
    Устроилась в фирму, а тут абсолютно все передвигаются на личных автомобилях и получают за это компенсации.
    До меня все получали в качестве премии компенсацию на ГСМ и все. Следовательно с ГСМ платится НДФЛ. Директор дал задание изменить систему учета с целью оптимизации налогообложения.
    Как же правильно рассчитать и учесть расходы на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете.
    Может есть нормативные акты по этому поводу.

    Изначально заключаем договор с сотрудниками на аренду машины без экипажа.
    Лично из своего опыта могу сказать, чтобы понять сколько тратиться литров бензина на киломметр, нужно залить полный бак бензина, дать путевой лист водителю и подождать пока бак совсем не опустеет. Из полученных данных и высчитать учитываемый норматив(но это нужно делать в зависимости от сезона - зима, весна, лето, осень - так будет правильней).
    Нормотивные акты есть, вот вам статья:

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете ГСМ нужно списывать по факту. Но сложность в том, что в автомобиле нет устройства, которое фиксировало бы количество бензина в баке. Соответственно, очень сложно «на глаз» определить, сколько топлива ушло на ту или иную поездку. Поэтому чаще всего фактический расход топлива рассчитывают как количество километров по спидометру, умноженное на некий норматив.

    Налоговый учет

    Применение норматива в налоговом учете – вопрос спорный.

    Налоговики традиционно считают, что при списании ГСМ в расходы организации должны придерживаться лимитов, утвержденных Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р. Об этом неоднократно напоминали специалисты Минфина России (см., например, письма от 03.09.10 № 03-03-06/2/57 и от 17.11.11 № 03-11-11/288). Если организация использует машину, для которой норматив не утвержден, необходимо разработать и обосновать свой лимит (письмо Минфина России от 10.06.11 № 03-03-06/4/67). В любом случае списать в затраты ГСМ сверх лимита нельзя, уверены чиновники.

    Однако в Налоговом кодексе подобного запрета нет. Поэтому многие компании не придерживаются ни собственных, ни утвержденных Минтрансом норм, а уменьшают налогооблагаемую базу на полную стоимость израсходованного бензина. Такой подход поддерживают судьи (определение ВАС РФ от 14.08.08 № 9586/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.09 № Ф04-7730/2008(17508-А03-46)).

    Есть организации, которые игнорируют нормы Минтранса и устанавливают собственные. Они также одерживают победу в суде (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 21.11.11 № Ф06-10102/11).

    Компаниям, которые заняли «осторожную» позицию и решили применять норматив (утвержденный Минтрансом или самостоятельно разработанный) для целей налогового учета, допустимо применять этот же норматив и в бухгалтерском учете. Другими словами, использовать одно и то же значение лимита при подсчетах израсходованного бензина и при уменьшении налогооблагаемой базы.

    Как рассчитать собственный норматив

    Если для машины нет утвержденного Минтрансом лимита, либо организация решила использовать другое значение, она вправе рассчитать собственный лимит. Как правило, в такой ситуации компании действуют одним из двух способов.

    Первый способ – позаимствовать информацию о расходовании топлива из технической документации на автомобиль.

    Второй способ – создать комиссию и произвести замеры. Для этого в пустой бак машины нужно залить определенное количество бензина, например, 100 литров. Затем авто должно ездить до тех пор, пока бак не станет абсолютно пустым. Исходя из показаний спидометра, надо определить, сколько километров понадобилось для полного опустошения бака. Наконец, количество литров нужно разделить на количество километров. В итоге получится цифра, показывающая, сколько бензина расходует машина при проезде одного километра. Этот показатель следует зафиксировать в акте и поставить подписи всех участников комиссии.

    Поскольку расход топлива зависит от условий поездки, лучше произвести контрольные замеры «на все случаи жизни»: отдельно – для груженого и порожнего авто, отдельно – для летних и зимних поездок, отдельно – для простоя со включенным двигателем и т.д. Все полученные результаты следует отразить в акте, составленном и подписанном комиссией.

    Есть и более простой вариант: утвердить один базовый норматив (например, для летнего периода) и повышающие коэффициенты: для зимних поездок, для поездок по перегруженным трассам и пр.
    Сообщение # 38 Отправлено: halogen 25.01.2015 14:17:11

    Miss-not
     
    участник форума



    1
    Miss-not
    Мне скоро уходить в декрет. Мне нужна справка 2-НДФЛ с моей предыдущей работы, но фирма обанкротилась в прошлом году, где я могу достать эту справку? Просто есть три варианта - это в пенсионном фонде, в налоговой инспекции или в архиве, но мне говорят, что если в пенсионном фонде брать то там не вся сумма указанна, посоветуйте как будет поступить в моей ситуации верно?
    Сообщение # 39 Отправлено: Miss-not 25.01.2015 17:49:17

    Артур777
     
    участник форума




    176
    Артур777
  • Цитата: 
  • Miss-not пишет:
    Мне скоро уходить в декрет. Мне нужна справка 2-НДФЛ с моей предыдущей работы, но фирма обанкротилась в прошлом году, где я могу достать эту справку? Просто есть три варианта - это в пенсионном фонде, в налоговой инспекции или в архиве, но мне говорят, что если в пенсионном фонде брать то там не вся сумма указанна, посоветуйте как будет поступить в моей ситуации верно?

    Если работница не может представить сведения о начисленных прежними страхователями суммах заработной платы, по ее заявлению организация, в которой она работает, в соответствии с ч. 7.2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ, направляет запрос в территориальный орган ПФР.

    Сообщение # 40 Отправлено: Артур777 25.01.2015 18:36:09
    Страницы:  1  2  3  4  ... 8
    ВНИМАНИЕ!
    Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять свои сообщения. Для регистрации пройдите по ссылке: зарегистрироваться.
    Форум